Opodatkowanie pracowników najemnych będzie traktowane zgodnie z ustawą o specjalnym podatku dochodowym (SINK) lub ustawą o podatku dochodowym (IL) w taki sam sposób, jak w przypadku pracowników zagranicznych zatrudnionych bezpośrednio przez szwedzkiego pracodawcę.
Specjalny podatek dochodowy dla nierezydentów (SINK) oznacza, że dochód z usług nabytych w wyniku działalności w Szwecji przez osoby fizyczne będące rezydentami za granicą jest opodatkowany w wysokości 25% wynagrodzenia brutto.
Nie można dokonać żadnych odliczeń od podatku, a dochód nie musi być zadeklarowany, ponieważ SINK jest ostatecznym podatkiem.
Z opodatkowania SINK mogą korzystać tylko osoby, które nie przekroczą 183 dni pobytu w Szwecji.
Diety za podróże, wyżywienie i zakwaterowanie nie podlegają opodatkowaniu w przypadku zastosowania SINK
Jest to dobrowolne być opodatkowanym zgodnie z SINK i dlatego można wybrać ten przepis zamiast innego przepisu o opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (IL). Wniosek o opodatkowanie SINK składa się do Szwedzkiej Agencji Podatkowej (Skatteverket). Decyzja jest wymagana, zanim przepisy będą mogły być stosowane tzn. przed 1 stycznia 2021. Ze względu na długi okres oczekiwania decyzji ze szwedzkiego urzędu skarbowego jest raczej niemożliwe uzyskać decyzje na wymagany czas.
Zaletą IL jest to, że można dokonać pewnych odliczeń od podatku, np. Jeżeli co najmniej 90% zarobków pochodzi ze Szwecji, można również dokonać następujących tak zwanych osobistych odliczeń: ogólnych odliczeń, podstawowych odliczeń, odliczeń podatkowych od pracy, odliczeń od kosztów odsetek, odliczeń podatkowych ze względu na tzw. podwójne zamieszkanie i dojazd do pracy.
W szczególności system odliczeń podatkowych od pracy oznacza, że coraz mniej osób decyduje się na opodatkowanie SINK, ponieważ przy średnim dochodzie całkowity podatek będzie niższy niż 25%, a poza tym będzie można najprawdopodobniej odliczyć podatek zapłacony w Polsce na poczet dochodów w Szwecji według umowy polsko szwedzkiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Będzie również można we wniosku rejestracyjnym do Skatteverket wnioskować o zaniżenie podatku.
Jeżeli formalny pracodawca nie dokonał odliczenia podatku, Szwedzka Agencja Podatkowa może zdecydować o odpowiedzialności polskiego pracodawcy.
Polskie firmy jednoosobowe, które prowadza działalność gospodarczą w Szwecji, powinny zarejestrować się do tzw. F-skatt w skatteverket. Zatwierdzenie podatku F oznacza, że sam jesteś odpowiedzialny za zapłatę wstępnego podatku na rzecz Szwedzkiej Agencji Podatkowej.
Firmy szwedzkie nie mogą wtedy odliczyć podatku wstępnego 30 % od kwoty na fakturze, jeżeli polski podwykonawca pokaże, że ma zatwierdzony F-skatt. (Formularz SKV 4632 „Rejestracja podatkowa dla przedsiębiorców zagranicznych”).
Jeżeli polska firma nie podlega opodatkowaniu w Szwecji, może złożyć wniosek do Skatteverket, aby szwedzki kontrahent nie odliczał 30 % podatku od kwoty na fakturze wystawionej przez polskiego podwykonawcę. Jeśli wniosek zostanie rozpatrzony przez Szwedzką Agencję Podatkową, można później pokazać decyzję szwedzkiemu klientowi. Wniosek w formie listu powinien zawierać następujące dane:
Nazwa i adres firmy szwedzkiej, numer identyfikacyjny firmy, okres i powód, dla którego chcesz, aby dochody z pracy wykonanej w Szwecji były zwolnione z odliczenia podatku (że nie podlegasz opodatkowaniu w Szwecji).
Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2021 r.